確定拠出年金（かくていきょしゅつねんきん）
defined contribution pension plan（ディファインド・コントリビューション・ペンション・プラン）
確定拠出年金（8）401Kプラン
米国の確定拠出型の企業年金制度
マッチング拠出…従業員の拠出に、企業が上乗せ拠出できる
ポータビリティー…転職先の４０１Ｋ、もしくはＩＲＡに移管できる
４０１Ｋプランは、米国の確定拠出型の企業年金制度です。内国歳入法４０１条Ｋ項の規定から、４０１Ｋプランと呼ばれています。内国歳入法４０１条Ｋ項は、従業員の拠出金（掛け金）を所得控除の対象とする税制上の優遇措置を定めたもので、１９７８年に導入されました。
４０１Ｋプランは確定拠出型であるため、拠出金の運用結果によって、将来受け取る給付額に違いが生じます。金融商品や運用方法を選ぶのは、従業員が自己責任において行わなければなりません。４０１Ｋプランに加入するかどうかも、従業員が決めます。
拠出金は、従業員の給与から天引きされて、個人勘定に積み立てられます。企業は、この従業員の拠出に、一定割合で上乗せして拠出することができます。これをマッチング拠出と呼んでいます。日本の確定拠出年金には、マッチング拠出はありません。
４０１Ｋプランには、税制上の優遇措置があります。従業員の拠出金は所得から控除され、運用時の課税とともに、将来給付を受けるときまで繰り延べされます。企業の拠出金は、損金として計上することができます。
積み立てた拠出金を引き出すことができるのは、従業員が退職した場合、死亡した場合、高度障害となった場合、５９歳６ヶ月に達した場合、経済的危機に陥った場合です。それ以外の理由で引き出す場合には、ペナルティが課せられ、税制上の優遇措置もなくなります。
従業員が転職する場合には、積み立てた拠出金を、転職先の４０１Ｋプランに非課税で移管することができます。これをポータビリティーといいます。転職先に４０１Ｋプランが導入されていない場合には、ＩＲＡ（個人退職用積立勘定）に移管することができます。
４０１Ｋプランの導入により、企業は、運用利回りが予定利率を下回った場合の積立不足額を負担する必要がなくなります。大企業では、４０１Ｋプランと確定給付型年金を導入し、従業員が選択するという方法を採っているところが多いようです。一方、中小企業やベンチャー企業などでは、４０１Ｋプランだけを導入しているところが多いようです。
◆補足
ＩＲＡは個人年金です。１９７４年の導入時には加入対象者に制限がありましたが、１９８１年に制度が改定され、誰でも加入できるようになりました。
ＩＲＡには、所得控除のあるＩＲＡ、所得控除のないＩＲＡ（一定所得以上の場合）、資産移管用のＩＲＡなど、いろいろなタイプがあります。
加入者が金融商品や運用方法を選び、自己責任で運用を行うこと、税制上の優遇措置があることなどは、４０１Ｋプランと同じです。
４０１Ｋプランに加入している従業員は、退職した場合や４０１Ｋプランを導入していない企業に転職した場合に、積み立てた拠出金をＩＲＡに移管することができます。ＩＲＡに移管すると、課税の繰り延べ措置は継続されます。
参考ファイル
金融大学TOP > よくわかる！金融用語辞典 > 確定拠出年金（8）401Kプラン
